ติดต่องานด้านบัญชี ติดต่องานธุรกิจ 
การอุทธรณ์ภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร
ไม่เห็นด้วยกับหนังสือประเมินภาษี? เปิดคู่มือ “การอุทธรณ์ภาษีอากร” ที่ผู้เสียภาษีต้องรู้
เมื่อได้รับหนังสือแจ้งการประเมินภาษีจากเจ้าพนักงานสรรพากรแล้วพบว่าตัวเลขหรือประเด็นที่ถูกประเมินนั้นไม่ถูกต้อง ผู้เสียภาษีจำนวนมากอาจรู้สึกกังวลและไม่แน่ใจว่าควรทำอย่างไรต่อ แต่ตามประมวลรัษฎากร คุณมีสิทธิ์ที่จะ “อุทธรณ์” หรือ “คัดค้านการประเมิน” นั้นได้
การอุทธรณ์ภาษีคือกระบวนการทางกฎหมายที่เปิดโอกาสให้ผู้เสียภาษีได้ชี้แจงเหตุผลและแสดงหลักฐานเพื่อโต้แย้งการประเมินที่ไม่เป็นธรรม บทความนี้จะสรุปขั้นตอนและวิธีปฏิบัติให้เข้าใจง่าย
หัวใจของการอุทธรณ์: ต้องทำอย่างไร?
การยื่นอุทธรณ์ต้องทำเป็นหนังสือ โดยใช้แบบฟอร์มที่กรมสรรพากรกำหนด และต้องระบุสาระสำคัญให้ชัดเจน ดังนี้:
- ระบุข้อมูลการประเมิน: แจ้งว่าไม่เห็นด้วยกับหนังสือแจ้งการประเมินฉบับไหน, เป็นภาษีประเภทใด, ของเดือน/ปีภาษีใด และเป็นจำนวนเงินเท่าไหร่
- ชี้แจงประเด็นที่คัดค้าน: ระบุให้ชัดเจนว่าไม่เห็นด้วยกับประเด็นใดบ้าง เช่น “ไม่เห็นด้วยกับการตัดรายจ่ายค่ารับรอง…” หรือ “ไม่เห็นด้วยกับการประเมินรายได้จาก…”
- แสดงเหตุผลและหลักฐาน: นี่คือส่วนที่สำคัญที่สุด คุณต้องให้เหตุผลประกอบทุกประเด็นที่คัดค้าน พร้อมแนบเอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้องเพื่อสนับสนุนเหตุผลของคุณ (เช่น สัญญา, ใบเสร็จ, หลักฐานการโอนเงิน)
กำหนดเวลา: ต้องยื่นอุทธรณ์ ภายใน 30 วัน นับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งการประเมินภาษีอากร
ต้องใช้แบบฟอร์มอะไรในการยื่นอุทธรณ์?
แบบคำอุทธรณ์ที่ใช้ในปัจจุบันมี 2 แบบหลักๆ คือ:
- แบบ ภ.ส.6: เป็นแบบฟอร์มกลางที่ใช้สำหรับการอุทธรณ์ภาษีอากรทุกประเภทตามประมวลรัษฎากร ไม่ว่าจะเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, ภาษีเงินได้นิติบุคคล, หรือภาษีมูลค่าเพิ่มที่ประเมินโดยกรมสรรพากร
- แบบ กศก.171: ใช้เฉพาะกรณีคัดค้านการประเมิน ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินค้า ที่ประเมินโดยเจ้าพนักงานของ “กรมศุลกากร”
คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มเหล่านี้ได้จากเว็บไซต์กรมสรรพากร หรือขอรับได้ที่สำนักงานสรรพากรทุกแห่งทั่วประเทศ
ต้องยื่นอุทธรณ์ที่ไหน และยื่นต่อใคร?
สถานที่ยื่นและผู้รับเรื่องจะแตกต่างกันไปตามที่ตั้งของสถานประกอบการของคุณ
- ในเขตกรุงเทพมหานคร:
- ยื่นที่: หน่วยงานสรรพากรที่ออกหนังสือแจ้งการประเมิน
- ผู้พิจารณา: คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ ซึ่งมีอธิบดีกรมสรรพากร, ผู้แทนสำนักงานอัยการสูงสุด และผู้แทนกรมการปกครอง เป็นกรรมการ
- ในต่างจังหวัด:
- ยื่นที่: สำนักงานสรรพากรพื้นที่/สาขา ในเขตท้องที่
- ผู้พิจารณา: คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ ซึ่งมีผู้ว่าราชการจังหวัด, สรรพากรภาค และอัยการจังหวัด เป็นกรรมการ
จะเกิดอะไรขึ้นหลังยื่นอุทธรณ์?
หลังจากยื่นคำอุทธรณ์แล้ว คณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์จะพิจารณาเหตุผลและหลักฐานของคุณ และจะมีคำวินิจฉัยออกมา หากคุณยังไม่เห็นด้วยกับคำวินิจฉัยของคณะกรรมการฯ คุณยังมีสิทธิ์ ฟ้องร้องเป็นคดีต่อศาลภาษีอากร ได้ภายใน 30 วันนับแต่วันที่ได้รับแจ้งคำวินิจฉัย
สรุป:
สิทธิในการอุทธรณ์เป็นเครื่องมือสำคัญในการปกป้องความเป็นธรรมให้กับผู้เสียภาษี หากคุณมั่นใจว่าการประเมินของเจ้าหน้าที่ไม่ถูกต้อง การเตรียมเหตุผลและหลักฐานให้รัดกุมและยื่นอุทธรณ์ภายในเวลาที่กำหนด คือขั้นตอนที่ถูกต้องและควรกระทำเพื่อรักษาสิทธิ์และผลประโยชน์ทางธุรกิจของคุณ