ค่ารับรอง คืออะไรในมุมมองของกรมสรรพากร?
ค่ารับรอง (Entertainment Expenses) ตามประมวลรัษฎากร หมายถึง
ค่าใช้จ่ายที่จ่ายไปเพื่อการรับรองหรือการบริการแก่บุคคลตามธรรมเนียมประเพณีทางธุรกิจ
โดยบุคคลดังกล่าวต้องไม่ใช่พนักงานของบริษัท
(เว้นแต่พนักงานคนนั้นจะมีหน้าที่เข้าร่วมในการรับรองนั้นด้วย)
ประเภทค่ารับรองที่พบบ่อย
- ค่าอาหารและเครื่องดื่ม: การเลี้ยงมื้อค่ำเพื่อเจรจาธุรกิจ
- ค่าที่พัก: การจองโรงแรมให้คู่ค้าที่เดินทางมาจากต่างจังหวัด/ต่างประเทศ
- ค่ามหรสพและการกีฬา: พาลูกค้าชมคอนเสิร์ต ดูละครเวที หรือออกรอบตีกอล์ฟ
- ค่าของขวัญ: ของที่ระลึกในวาระพิเศษ เช่น วันปีใหม่ วันครบรอบ
- ค่าบริการจัดงานเลี้ยง: ค่าสถานที่และบริการที่เกี่ยวข้อง
4 หลักเกณฑ์สำคัญ: จ่ายอย่างไรให้หักรายจ่ายภาษีได้?
(ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 143)
ก. ความจำเป็นตามธรรมเนียมประเพณีทางธุรกิจ
ต้องมีความสมเหตุสมผล เช่น เลี้ยงอาหารลูกค้าหลังพาชมโรงงาน
หรือมอบกระเช้าในวันเปิดร้านใหม่
⚠️ บุคคลที่รับการรับรองต้องไม่ใช่พนักงานในบริษัท
เว้นแต่มีหน้าที่เกี่ยวข้องโดยตรงในการต้อนรับลูกค้า
ข. ลักษณะของรายจ่ายที่อนุญาต
- ต้องเกี่ยวเนื่องโดยตรงกับประโยชน์ของกิจการ
- ค่าของขวัญต้องไม่เกิน 2,000 บาท/คน/ครั้ง
🚩 ส่วนที่เกิน 2,000 บาท ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามทันที
ค. เพดานสูงสุดของการหักรายจ่าย (กฎ 0.3%)
ค่ารับรองรวมทั้งหมดต่อรอบบัญชี ต้องไม่เกิน:
- 0.3% ของยอดรายได้รวม หรือ
- 0.3% ของทุนชำระแล้ว ณ วันสุดท้ายของรอบบัญชี
→ ให้เลือกยอดที่มากกว่า และรวมกันต้องไม่เกิน 10 ล้านบาท
ง. การอนุมัติและหลักฐานการจ่ายเงิน
- ต้องมีผู้อนุมัติ: กรรมการ ผู้จัดการ หรือผู้ได้รับมอบหมาย
- ต้องมีใบรับหรือใบเสร็จรับเงินจากผู้รับเงิน
- ระบุชื่อ ตำแหน่ง ของผู้ที่รับการรับรองอย่างละเอียด
ตัวอย่างการคำนวณเพดานค่ารับรอง
บริษัท A จำกัด
- ยอดขายทั้งปี: 50,000,000 บาท
- ทุนจดทะเบียนชำระแล้ว: 10,000,000 บาท
คำนวณจากยอดขาย: 50,000,000 × 0.3% = 150,000 บาท
คำนวณจากทุน: 10,000,000 × 0.3% = 30,000 บาท
→ เลือกยอดที่มากกว่า = 150,000 บาท
✅ หักค่ารับรองทางภาษีได้สูงสุด 150,000 บาท
❌ หากจ่ายจริง 200,000 บาท → ส่วนต่าง 50,000 บาท = รายจ่ายต้องห้ามทันที
ภาษีซื้อ (VAT) จากค่ารับรอง: เคลมได้หรือไม่?
❌ ห้ามนำภาษีซื้อจากค่ารับรองมาหักออกจากภาษีขาย (ห้ามเคลม VAT)
ตามมาตรา 82/5(4) แห่งประมวลรัษฎากร
✅ แต่มีทางออก: นำภาษีซื้อ 7% นั้นไปรวมเป็น “รายจ่ายของบริษัท”
เพื่อหักออกจากรายได้ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลได้
(หากเข้าเงื่อนไขค่ารับรองที่กล่าวไปข้างต้น)
เอกสารประกอบการจ่ายค่ารับรอง
หลักการบัญชีและภาษี กิจการต้องจัดทำเอกสารประกอบการ ดังนี้
- จัดทำใบขออนุมัติเบิกค่ารับรองโดยต้องมีกรรมการ หรือบุคคลที่ได้รับมอบหมายเป็นผู้อนุมัติ
- ควรระบุชื่อ และ ตำแหน่งงานของบุคคลที่กิจการเลี้ยงรับรองอย่างละเอียด
- ต้องมีหลักฐานการจ่ายเงินค่ารับรอง เช่น ใบเสร็จรับเงิน ใบสำคัญรับเงิน
🚩 ผู้ประกอบการควรต้องวางแผนภาษีแบบระยะยาว เพื่อให้ค่ารับรองที่ต้องจ่ายนำมาเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้อย่างสอดคล้องกับหลักเกณฑ์ของกฎหมายและให้กิจการได้รับประโยชน์อย่างสูงสุด
สรุป: สิ่งที่ทำได้ vs สิ่งที่ห้ามทำ
| รายการ | ทำได้ (เป็นรายจ่ายได้) | ห้ามทำ (รายจ่ายต้องห้าม) |
|---|---|---|
| บุคคล | ลูกค้า, คู่ค้า, เอเย่นต์ | พนักงาน (ที่ไม่มีส่วนเกี่ยวข้อง) |
| ของขวัญ | ≤ 2,000 บาท/คน/ครั้ง | > 2,000 บาท (ส่วนที่เกิน) |
| เพดานรวม | ≤ 0.3% ของยอดขายหรือทุน | ส่วนที่เกิน 0.3% หรือ > 10 ล้าน |
| ภาษีซื้อ VAT | นำไปเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทได้ | นำไปขอคืนหรือหักภาษีขายไม่ได้ |
Checklist ป้องกันรายจ่ายต้องห้าม (ตรวจทุกครั้งก่อนส่งเบิก)
☐ มีใบกำกับภาษี/ใบเสร็จสมบูรณ์? (ชื่อบริษัท, ที่อยู่, เลขผู้เสียภาษีถูกต้อง)
☐ ระบุชื่อบุคคล/บริษัทที่รับการรับรองแล้ว?
☐ ค่าของขวัญไม่เกิน 2,000 บาท/คน/ครั้ง?
☐ มีลายเซ็นอนุมัติจากผู้บริหารในใบเบิกจ่าย?
ติดต่อบริการทำบัญชี
ติดต่อสำนักงานบัญชี บริษัท กรีนโปร เคเอสพี แอคเคาท์ติ้ง จำกัด
ที่อยู่ 32/8 ซอยสุขาภิบาล 5 ซอย 73 (พรกุลวัฒน์) แขวง ออเงิน เขตสายไหม กรุงเทพฯ 10220
เวลาทำการ: จันทร์ – ศุกร์: 8.30 – 17.30 น.
แอดไลน์คลิกลิงก์: @greenprokspacc
โทร: 085-067-4884
