ค่ารับรอง คืออะไร
ค่ารับรอง (Entertainment Expense) คือ ค่าใช้จ่ายที่กิจการจ่ายไปเพื่อรับรองหรือให้บริการแก่บุคคลภายนอกที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินธุรกิจ เช่น ลูกค้า คู่ค้า หรือผู้ที่จะมาเป็นลูกค้า โดยเป็นไปตามธรรมเนียมประเพณีทางธุรกิจ ตัวอย่างเช่น
- ค่าอาหารและเครื่องดื่มในการเลี้ยงรับรองลูกค้า
- ค่าที่พัก ค่าเดินทางที่จัดให้ลูกค้า
- ค่ากระเช้าหรือของขวัญที่มอบให้ลูกค้าในโอกาสสำคัญ
- ค่าใช้จ่ายในการพาลูกค้าชมกิจการหรือดูงาน
ค่ารับรองต่างจากค่าใช้จ่ายส่งเสริมการขายทั่วไป ตรงที่มุ่ง “รักษาความสัมพันธ์” กับลูกค้ารายบุคคล จึงถูกควบคุมด้วยเพดานพิเศษทางภาษี
ค่ารับรอง หักภาษีได้ไหม
หักได้ แต่ “ได้บางส่วน” ไม่ใช่ทั้งจำนวน โดยหลักแล้วค่ารับรองถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี แต่กฎหมายเปิดช่องให้นำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายได้ หากเข้าเงื่อนไขครบทุกข้อตามที่กรมสรรพากรกำหนด ส่วนที่เกินเพดานจะถูกบวกกลับเข้าไปในกำไรเพื่อเสียภาษี
เกณฑ์ค่ารับรองที่นำมาหักภาษีได้ (ต้องครบทุกข้อ)
- ต้องเป็นการรับรองลูกค้าทางธุรกิจ — บุคคลที่รับรองต้องไม่ใช่พนักงานของบริษัทเอง เว้นแต่พนักงานคนนั้นมีหน้าที่เข้าร่วมในการรับรองด้วย
- ของขวัญให้ลูกค้า ต้องราคาไม่เกิน 2,000 บาทต่อครั้ง (รวมภาษีซื้อแล้ว) หากเกิน 2,000 บาท ส่วนที่เกินถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม แต่ส่วนที่ไม่เกิน 2,000 บาทยังนำมาเป็นค่าใช้จ่ายได้
- ค่ารับรองรวมทั้งปีต้องไม่เกิน 0.3% ของรายได้ที่นำมาคำนวณกำไรสุทธิ หรือของเงินทุนที่ชำระแล้ว แล้วแต่จำนวนใดจะมากกว่า และ สูงสุดไม่เกิน 10 ล้านบาทต่อปี
- ภาษีซื้อของค่ารับรองเป็นภาษีซื้อต้องห้าม ขอคืนภาษีไม่ได้ แต่สามารถนำยอดที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วมาเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้
เอกสารประกอบค่ารับรองที่ต้องจัดทำ
เพื่อให้ค่ารับรองผ่านการตรวจของสรรพากร ต้องมีเอกสารครบ ได้แก่
- ใบขออนุมัติเบิกค่ารับรอง โดยมีกรรมการหรือผู้ได้รับมอบหมายเป็นผู้อนุมัติ
- ระบุชื่อและตำแหน่งงานของบุคคลที่กิจการเลี้ยงรับรองอย่างละเอียด
- หลักฐานการจ่ายเงิน เช่น ใบเสร็จรับเงิน หรือใบสำคัญรับเงิน
การจดบันทึกว่า “เลี้ยงรับรองใคร ในโอกาสอะไร” สำคัญมาก เพราะเป็นตัวพิสูจน์ว่าค่าใช้จ่ายนั้นเกี่ยวข้องกับกิจการจริง ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายส่วนตัวที่นำมาปน
ตัวอย่างการคำนวณเพดานค่ารับรอง 0.3%
เพดานค่ารับรองคำนวณจาก 0.3% ของ “รายได้” หรือ “ทุนชำระแล้ว” แล้วแต่จำนวนใดมากกว่า
ตัวอย่างที่ 1
- บริษัทมีรายได้ทั้งปี 20,000,000 บาท
- ทุนชำระแล้ว 5,000,000 บาท
- ใช้ฐานที่มากกว่าคือ รายได้ 20,000,000 บาท
- เพดานค่ารับรอง = 20,000,000 × 0.3% = 60,000 บาท/ปี
- หากปีนั้นจ่ายค่ารับรองจริง 80,000 บาท → หักได้แค่ 60,000 บาท ส่วนเกิน 20,000 บาท เป็นรายจ่ายต้องห้าม
ตัวอย่างที่ 2
- บริษัทตั้งใหม่ รายได้ 1,000,000 บาท แต่ทุนชำระแล้ว 5,000,000 บาท
- ใช้ฐานที่มากกว่าคือ ทุนชำระแล้ว 5,000,000 บาท
- เพดานค่ารับรอง = 5,000,000 × 0.3% = 15,000 บาท/ปี
หมายเหตุ: ไม่ว่าคำนวณได้เท่าไร ค่ารับรองที่หักได้สูงสุดต้องไม่เกิน 10 ล้านบาทต่อปี
ค่ารับรอง กับ ค่าใช้จ่ายต้องห้าม ต่างกันอย่างไร
ค่ารับรองเป็นค่าใช้จ่ายที่ “หักได้บางส่วน” ภายใต้เพดาน ส่วนค่าใช้จ่ายต้องห้ามอื่น ๆ เช่น รายจ่ายส่วนตัว รายจ่ายไม่มีเอกสาร หรือเบี้ยปรับภาษี เป็นรายการที่หักไม่ได้เลย หากต้องการดูภาพรวมรายการที่สรรพากรไม่อนุญาตให้หักทั้งหมด อ่านต่อได้ที่บทความ ค่าใช้จ่ายต้องห้ามทางภาษี รวมรายการที่ห้ามลงเป็นค่าใช้จ่ายบริษัท
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
ติดต่อบริการวางแผนภาษี
หากไม่แน่ใจว่าค่ารับรองของกิจการอยู่ในเกณฑ์หักภาษีได้หรือไม่ ทีมผู้เชี่ยวชาญของ กรีนโปร เคเอสพี แอคเคาท์ติ้ง มีบริการวางแผนภาษีและจัดระบบเอกสารให้ถูกต้อง ประหยัดภาษีอย่างถูกกฎหมาย
ติดต่อสำนักงานบัญชี บริษัท กรีนโปร เคเอสพี แอคเคาท์ติ้ง จำกัด
ที่อยู่: 32/8 ซอยสุขาภิบาล 5 ซอย 73 (พรกุลวัฒน์) แขวงออเงิน เขตสายไหม กรุงเทพฯ 10220
เวลาทำการ: จันทร์ – ศุกร์ เวลา 8.30 – 17.30 น.
LINE Official Account: @greenprokspacc
โทรศัพท์: 085-067-4884
