ใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบ คืออะไร
เอกสารหลักฐานที่ผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ต้องจัดทำและส่งมอบให้ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ทุกครั้งที่มีการขายหรือให้บริการ เพื่อแสดงมูลค่าของสินค้าหรือบริการ และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บในแต่ละครั้ง
หน้าที่ของเอกสารนี้มี 2 ด้าน
- ฝั่งผู้ขาย ใช้เป็นหลักฐานว่าได้เรียกเก็บ VAT และนำส่งกรมสรรพากรผ่าน ภ.พ.30
- ฝั่งผู้ซื้อ ใช้เป็นหลักฐานขอหักภาษีซื้อ หรือใช้เป็นรายจ่ายทางภาษีของกิจการ
ใครมีหน้าที่ออกใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบ
ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น ผู้ที่ยังไม่จด VAT ออกใบกำกับภาษีไม่ได้
กรณีมีหลายสถานประกอบการ ทั้งสำนักงานใหญ่และสาขาที่จดทะเบียน VAT ต่างมีหน้าที่ออกใบกำกับภาษีเมื่อมีการขายหรือให้บริการ และต้องระบุให้ตรงกับสถานที่ที่เกิดรายการจริง หากย้ายที่อยู่หรือเปลี่ยนข้อมูล ต้องแจ้งกรมสรรพากรให้เป็นปัจจุบัน
ข้อความที่ต้องมีในใบกำกับภาษีเต็มรูป
มาตรา 86/4 กำหนดรายการขั้นต่ำไว้ 8 ข้อ สรุปได้ดังนี้
- คำว่า “ใบกำกับภาษี” ในที่ที่เห็นชัด
- ชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก ของผู้ออกใบ
- ชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษี ของผู้ซื้อ
- หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษี และเลขที่เล่ม (ถ้ามี)
- ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของสินค้าหรือบริการ
- จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม แยกจากมูลค่าสินค้าให้ชัดแจ้ง
- วัน เดือน ปี ที่ออกใบกำกับภาษี
- ข้อความอื่นที่อธิบดีกำหนด เช่น “สำนักงานใหญ่” หรือ “สาขาที่ 00001”
📌 แต่ละข้อมีรายละเอียดและจุดพลาดที่ต้องระวัง
อ่านฉบับเจาะลึกพร้อมวิธีตรวจ → ใบกำกับภาษีที่ถูกต้อง ต้องมีอะไรบ้าง
ใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบ ต่างจากอย่างย่ออย่างไร
| หัวข้อ | เต็มรูปแบบ | อย่างย่อ |
|---|---|---|
| ข้อมูลผู้ซื้อ | ต้องมีครบ (ชื่อ ที่อยู่ เลข 13 หลัก) | ไม่ต้องระบุ |
| ผู้ซื้อใช้หักภาษีซื้อ | ได้ | ไม่ได้ |
| เหมาะกับธุรกิจแบบไหน | ขายให้กิจการ / ลูกค้าที่จด VAT | ขายปลีก รับเงินสด เช่น ร้านอาหาร ร้านค้าปลีก |
| ต้องขออนุมัติก่อนใช้ | ไม่ต้อง | ต้องเป็นกิจการที่เข้าเงื่อนไขตามที่กรมสรรพากรกำหนด |
สรุปสั้น: ถ้าลูกค้าเป็นกิจการที่จด VAT และต้องการนำไปหักภาษีซื้อ ต้องออกแบบเต็มรูปแบบเสมอ
ต้องออกใบกำกับภาษีตอนไหน (Tax Point)
จุดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มต่างกันตามประเภทธุรกรรม
กรณีขายสินค้า ออกทันทีเมื่อเกิดเหตุการณ์ใดก่อน
- ส่งมอบสินค้าให้ผู้ซื้อ
- โอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าก่อนส่งมอบ
- ได้รับชำระราคาก่อนส่งมอบ
กรณีให้บริการ ออกทันทีเมื่อเกิดเหตุการณ์ใดก่อน
- ได้รับชำระค่าบริการ
- มีการใช้บริการนั้นก่อนได้รับชำระ
⚠️ ออกเอกสารล่วงหน้าทั้งที่ยังไม่ส่งของ หรือออกช้ากว่าที่ควร
ทำให้ VAT ตกอยู่ผิดรอบภาษี ซึ่งถือเป็นข้อผิดพลาดทางบัญชี
ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ (e-Tax Invoice)
ปัจจุบันกรมสรรพากรสนับสนุนให้ใช้ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งมีผลทางกฎหมายเทียบเท่ากระดาษ
แต่ต้องมีเงื่อนไขครบ
- มีข้อความครบตามมาตรา 86/4 เหมือนแบบกระดาษ
- ลงลายมือชื่อดิจิทัล (Digital Signature) หรือมีการประทับรับรองเวลา (Time Stamp) ตามมาตรฐานที่กำหนด
ต้องเก็บสำเนาไว้กี่ปี
ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องจัดทำสำเนาใบกำกับภาษีและเก็บรักษาไว้
ณ สถานประกอบการ หรือสถานที่อื่นที่อธิบดีกำหนด เป็นเวลาไม่น้อยกว่า 5 ปี
คำถามที่พบบ่อย
อ้างอิงกฎหมาย
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 86/4 — https://www.rd.go.th/5208.html#mata86_4
- ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 39) — https://www.rd.go.th/3400.html
ลิงก์ภายในที่ควรใส่
- ใบกำกับภาษีที่ถูกต้อง ต้องมีอะไรบ้าง — ในหัวข้อ “ข้อความที่ต้องมี”
- ใบกำกับภาษี vs ใบเสร็จรับเงิน — ใน FAQ
- จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) — ใน CTA
CTA ปิดท้าย
ยังไม่ได้จด VAT แต่รายได้ใกล้ถึงเกณฑ์ หรืออยากออกใบกำกับภาษีให้ลูกค้าองค์กรได้
เรารับจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มให้ครบทุกขั้นตอน → รับจดทะเบียน VAT
