เครื่องคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย 2569 พร้อมคู่มือ

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คือ ภาษีที่ผู้จ่ายเงิน (ซึ่งเป็นนิติบุคคลหรือบริษัท) ต้องหักไว้ส่วนหนึ่งก่อนจ่ายเงินให้ผู้รับ แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทนผู้รับเงิน เป็นการจัดเก็บภาษีล่วงหน้า ทำให้รัฐได้รับภาษีอย่างต่อเนื่อง และผู้รับเงินไม่ต้องจ่ายภาษีก้อนใหญ่ทีเดียวตอนสิ้นปี

ผู้รับเงินจะได้รับเงินไม่เต็มจำนวน พร้อม หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ) ไว้เป็นหลักฐานยื่นภาษีประจำปี เพื่อขอเครดิตหรือขอคืนภาษีส่วนที่ถูกหักไว้

ในทางปฏิบัติ ส่วนใหญ่ใช้ วิธีที่ 1 หักปกติ ส่วนวิธีที่ 2 และ 3 ใช้เมื่อผู้จ่ายตกลงออกภาษีให้ โดย มีเพียงวิธีที่ 2 (ออกให้ตลอดไป) ที่ผู้รับได้เงินเต็มจำนวน ส่วนวิธีที่ 3 ผู้รับยังขาดส่วนภาษีบนภาษีเล็กน้อย

ผู้จ่ายเงินหักภาษีออกจากยอดที่ต้องจ่าย แล้วจ่ายเงินส่วนที่เหลือให้ผู้รับ

สูตร: ภาษีหัก ณ ที่จ่าย = เงินที่จ่าย × อัตราภาษี

ตัวอย่าง (อิงตัวเลขด้านบน): ฐาน 30,000 บาท หัก 3%

• ภาษี = ฐาน × อัตรา = 900.00 บาท
• ผู้รับได้จริง = ฐาน − ภาษี = 29,100.00 บาท

ใช้เมื่อผู้จ่ายตกลงรับภาระภาษีแทนผู้รับ เพื่อให้ผู้รับได้เงินเต็มจำนวน

สูตร: ภาษี = เงินที่จ่าย × อัตรา ÷ (100 − อัตรา)

ตัวอย่าง (อิงตัวเลขด้านบน): ฐาน 30,000 บาท ออกภาษีให้ หัก 3%

• ภาษี = ฐาน × อัตรา ÷ (100 − อัตรา) = 927.84 บาท
• ผู้รับได้เต็ม = 30,000.00 บาท · เงินได้ในใบ 50 ทวิ = 30,927.84 บาท

ผู้จ่ายออกภาษีให้เฉพาะครั้งนั้นครั้งเดียว ไม่คำนวณทบแบบตลอดไป จุดสำคัญคือ ผู้รับยังได้เงินไม่เต็มจำนวน เพราะภาษีคำนวณบนฐานที่บวกภาษีงวดแรกแล้ว

สูตร: ภาษี = (เงินที่จ่าย + ภาษีงวดแรก) × อัตรา

ตัวอย่าง (อิงตัวเลขด้านบน): ฐาน 30,000 บาท ออกภาษีให้ครั้งเดียว หัก 3%

• ภาษีงวดแรก = ฐาน × อัตรา = 900.00 บาท
• เงินได้ในใบ 50 ทวิ = ฐาน + ภาษีงวดแรก = 30,900.00 บาท
• ภาษีหัก ณ ที่จ่าย = เงินได้ × อัตรา = 927.00 บาท
• ผู้รับได้รับจริง = เงินได้ − ภาษี = 29,973.00 บาท (กิจการออกภาษีให้ 900.00 บาท ส่วนต่าง 27.00 บาท ผู้รับยังรับภาระ)

ตารางด้านล่างเปรียบเทียบทั้ง 3 วิธี โดยคำนวณจากตัวเลขที่คุณกรอกด้านบนแบบเรียลไทม์

หมายเหตุ: VAT จ่ายให้ผู้รับเต็มจำนวนเสมอ (ผู้รับนำส่งกรมสรรพากรเอง) และไม่นำมาคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย หากมี VAT ให้บวกยอด VAT เข้ากับ "ผู้รับได้รับสุทธิ" ของทุกวิธี

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องคำนวณจาก ยอดเงินก่อน VAT เสมอ เพราะ VAT เป็นภาษีที่ต้องนำส่งรัฐอยู่แล้ว

ตัวอย่าง (อิงตัวเลขด้านบน): ค่าบริการ 30,000 + VAT 7% = 32,100.00 บาท แต่หัก 3% จากฐานก่อน VAT = 900.00 บาท (ไม่ใช่จากยอดรวม VAT)

ต้องหักภาษีเมื่อยอดจ่ายต่อผู้รับรายเดียวกัน ตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป รวมถึงกรณีแบ่งจ่ายหลายงวดหรือสัญญาต่อเนื่องที่ยอดรวมถึงเกณฑ์

1. ออกใบ 50 ทวิ (มาตรา 50 ทวิ) ให้ผู้รับเงินทุกครั้ง โดยปกติออกอย่างน้อย 4 ฉบับ
2. ยื่นแบบรายเดือน ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป — ภ.ง.ด.3 (ผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา) / ภ.ง.ด.53 (ผู้รับเป็นนิติบุคคล) หากยื่นผ่าน e-Filing ขยายเวลาอีก 8 วัน
3. พิจารณาใช้ e-Withholding Tax โอนเงินพร้อมส่งข้อมูลภาษีอัตโนมัติ ไม่ต้องออกใบ 50 ทวิ และไม่ต้องยื่นรายเดือน/รายปีเอง

1. หักผิดอัตรา เช่น จ้างฟรีแลนซ์แล้วหัก 5% แทน 3%
2. หักจากยอดรวม VAT ต้องหักจากยอดก่อน VAT เท่านั้น
3. ไม่ออกใบ 50 ทวิ ผู้จ่ายมีหน้าที่ออกให้ผู้รับทุกครั้ง
4. ยื่น ภ.ง.ด.3/53 ล่าช้า เกินวันที่ 7 ของเดือนถัดไป เสียค่าปรับและเงินเพิ่ม
5. เข้าใจว่าผู้รับต้องจัดการเอง กฎหมายกำหนดให้ผู้จ่ายเป็นผู้หักและนำส่ง
6. ลืมหักเมื่อถึงเกณฑ์ 1,000 บาท โดยเฉพาะกรณีแบ่งจ่ายหรือสัญญาต่อเนื่อง

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคำนวณจากยอดก่อนหรือหลัง VAT?

จากยอดก่อน VAT เสมอ เช่น ค่าบริการ 10,000 + VAT 7% หัก 3% จาก 10,000 = 300 บาท

จ้างฟรีแลนซ์ต้องหักกี่เปอร์เซ็นต์?

โดยทั่วไปหัก 3% สำหรับค่าจ้างทำของหรือบริการ

ภ.ง.ด.3 กับ ภ.ง.ด.53 ต่างกันอย่างไร?

ภ.ง.ด.3 ใช้เมื่อผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา ส่วน ภ.ง.ด.53 ใช้เมื่อผู้รับเป็นนิติบุคคล ยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป

บริษัทออกภาษีแทนผู้รับได้ไหม?

ได้ มี 2 แบบ คือ ออกให้ตลอดไป (Gross-up) ซึ่งผู้รับได้เงินเต็มจำนวน และออกให้ครั้งเดียว ซึ่งกิจการออกภาษีให้รอบเดียว ผู้รับยังขาดส่วนภาษีบนภาษีเล็กน้อย (เช่น ฐาน 10,000 ผู้รับได้ 9,991)