รอบระยะเวลาบัญชี คืออะไร? ดูตรงไหน พร้อมตัวอย่างครบทุกกรณี

รอบระยะเวลาบัญชีของบริษัทเรา ดูตรงไหน

เจ้าของธุรกิจจำนวนมากไม่รู้ว่ารอบบัญชีของบริษัทตัวเองสิ้นสุดวันไหน ทั้งที่วันนี้เป็นตัวกำหนดกำหนดเวลายื่นภาษีทั้งปี ตรวจสอบได้ 4 ทาง

1. ดูจากงบการเงินปีที่แล้ว

วิธีที่เร็วและแม่นที่สุด เปิดหน้าแรกของงบการเงินฉบับล่าสุดที่ยื่นไป จะมีข้อความว่า “สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ …” หรือ “ณ วันที่ …” วันที่นั้นคือวันสิ้นรอบบัญชีของบริษัท

2. ดูจากแบบ ภ.ง.ด.50 ที่ยื่นปีก่อน

ด้านบนของ แบบ ภ.ง.ด.50 มีช่อง “รอบระยะเวลาบัญชี ตั้งแต่วันที่ … ถึงวันที่ …” กรอกไว้ชัดเจน ถ้ายื่นผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร เข้าไปดูย้อนหลังในเมนูประวัติการยื่นแบบได้

3. เช็คออนไลน์ที่ DBD DataWarehouse

เข้าเว็บไซต์คลังข้อมูลธุรกิจของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า ค้นด้วยเลขทะเบียนนิติบุคคล 13 หลักหรือชื่อบริษัท แล้วดูหัวข้องบการเงิน ระบบจะแสดงปีและวันสิ้นรอบบัญชีของงบแต่ละปีที่บริษัทเคยนำส่ง

4. ดูจากข้อบังคับบริษัท

ถ้าบริษัทระบุรอบบัญชีไว้ในข้อบังคับตอนจดทะเบียน ให้ยึดตามนั้น แต่บริษัทจำนวนมากไม่ได้ระบุ กรณีนี้ให้ยึดวันสิ้นรอบที่บริษัทใช้ปิดงบครั้งแรกเป็นหลัก และต้องใช้วันเดิมนี้ทุกปีต่อไป

“รอบปีบัญชี 3112” หมายถึงอะไร

เลข 4 หลักที่เห็นในเอกสารหรือระบบของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า เป็นรูปแบบ วัน–เดือน (DDMM) ที่ใช้ย่อวันสิ้นรอบบัญชี

• 3112 = สิ้นรอบวันที่ 31 ธันวาคม
• 3103 = สิ้นรอบวันที่ 31 มีนาคม
• 3006 = สิ้นรอบวันที่ 30 มิถุนายน
• 3009 = สิ้นรอบวันที่ 30 กันยายน

บริษัทไทยส่วนใหญ่ใช้ 3112 เพราะตรงกับปีปฏิทิน

ตัวอย่างรอบระยะเวลาบัญชี

จากตัวอย่างจะเห็นว่ารอบที่สั้นกว่า 12 เดือนเกิดขึ้นได้เฉพาะรอบแรกหรือรอบสุดท้ายเท่านั้น รอบระหว่างทางต้องเป็น 12 เดือนเต็มเสมอ

รอบระยะเวลาบัญชีปกติ 12 เดือน ตามมาตรา 65

มาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดว่ารอบระยะเวลาบัญชีสำหรับคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องเท่ากับ 12 เดือน

จุดที่คนเข้าใจผิดบ่อย คือคิดว่ารอบบัญชีต้องเริ่ม 1 มกราคมเสมอ ความจริงแล้วกฎหมายไม่ได้บังคับว่าต้องเริ่มวันไหน บริษัทเลือกวันเริ่มและวันสิ้นรอบเองได้ ขอแค่ครบ 12 เดือน และเมื่อเลือกแล้วต้องใช้วันเดิมทุกปี จะเปลี่ยนเองไม่ได้

เลือกวันสิ้นรอบบัญชีอย่างไรดี

• 31 ธันวาคม เหมาะกับธุรกิจทั่วไป เพราะตรงกับปีปฏิทิน เอกสารทุกอย่างสอดคล้องกันหมด ทั้งหนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่ายและงบการเงินของคู่ค้า
• สิ้นรอบตามฤดูกาลธุรกิจ เหมาะกับกิจการที่มีช่วงพีค เช่น ธุรกิจการศึกษาที่จบปีการศึกษาเดือนมีนาคม หรือธุรกิจเกษตรที่จบฤดูเก็บเกี่ยว การปิดงบหลังพีคจบทำให้ตัวเลขสะท้อนผลงานทั้งรอบได้ครบ
• ตามบริษัทแม่ ถ้าเป็นบริษัทลูกของกลุ่มต่างชาติ มักต้องใช้รอบเดียวกับบริษัทแม่เพื่อทำงบรวม

รอบบัญชีคร่อมปี คืออะไร

รอบบัญชีคร่อมปี หรือรอบคร่อมรอบ คือรอบบัญชีที่วันเริ่มกับวันสิ้นรอบอยู่คนละปีปฏิทิน เช่น 1 เมษายน 2569 ถึง 31 มีนาคม 2570

รอบแบบนี้ถูกกฎหมายและทำได้ปกติ แต่ต้องระวังเรื่องการอ้างอิงปีภาษี เพราะรอบบัญชีที่สิ้นสุด 31 มีนาคม 2570 จะถือเป็นรอบระยะเวลาบัญชีปี 2569 และต้องยื่น ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับจาก 31 มีนาคม 2570

รอบระยะเวลาบัญชีที่น้อยกว่า 12 เดือน มี 3 กรณี

กฎหมายเปิดช่องให้รอบบัญชีสั้นกว่า 12 เดือนได้เฉพาะ 3 กรณีนี้เท่านั้น

กรณีที่ 1 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลตั้งใหม่

กิจการที่เพิ่งจดทะเบียนกำหนดรอบบัญชีแรกให้สั้นกว่า 12 เดือนได้ทันที โดยนับตั้งแต่วันที่นายทะเบียนรับจดทะเบียนจัดตั้ง ไปจนถึงวันใดวันหนึ่งที่บริษัทเลือกเอง ไม่ต้องขออนุญาตใคร

ตัวอย่าง จดทะเบียนบริษัทวันที่ 15 มิถุนายน 2569 หากต้องการปิดงบตรงปีปฏิทิน รอบบัญชีแรกจะเป็น 15 มิถุนายน ถึง 31 ธันวาคม 2569 รวม 6 เดือนครึ่ง

เงื่อนไขสำคัญคือ รอบถัดไปต้องกลับมาเป็น 12 เดือนเต็ม คือ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม 2570

หากเพิ่งจดทะเบียนบริษัทแล้วยังไม่มีรายได้ในรอบแรก ก็ยังต้องปิดงบและยื่นแบบตามปกติ อ่านรายละเอียดได้ที่ บริษัทเปิดใหม่ แต่ยังไม่มีรายได้ ต้องยื่นอะไรบ้าง

กรณีที่ 2 ขอเปลี่ยนวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

ถ้าธุรกิจจำเป็นต้องเปลี่ยนรอบบัญชี เช่น ต้องทำงบรวมกับบริษัทแม่ในต่างประเทศ หรือเปลี่ยนโครงสร้างธุรกิจ ต้องยื่นคำร้องขออนุมัติต่ออธิบดีกรมสรรพากร พร้อมชี้แจงเหตุผลความจำเป็น และแจ้งกรมพัฒนาธุรกิจการค้าด้วย

เมื่อได้รับอนุมัติ รอบบัญชีของปีที่เปลี่ยนจะสั้นกว่า 12 เดือน เพราะเป็นช่วงเชื่อมจากวันสิ้นรอบเดิมไปยังวันสิ้นรอบใหม่

ตัวอย่าง บริษัทเดิมสิ้นรอบ 31 ธันวาคม ขอเปลี่ยนเป็น 30 มิถุนายน รอบเชื่อมจะเป็น 1 มกราคม ถึง 30 มิถุนายน 2569 รวม 6 เดือน จากนั้นรอบถัดไปจึงเป็น 1 กรกฎาคม 2569 ถึง 30 มิถุนายน 2570 เต็ม 12 เดือน

ข้อควรรู้คือ กรมสรรพากรจะพิจารณาเหตุผลเป็นรายกรณี ไม่ใช่ยื่นแล้วได้ทุกราย และห้ามเปลี่ยนรอบบัญชีเองโดยไม่ได้รับอนุมัติ

กรณีที่ 3 เลิกกิจการ

เมื่อนิติบุคคลจดทะเบียนเลิก กฎหมายให้ถือ “วันที่นายทะเบียนรับจดทะเบียนเลิก” เป็นวันสุดท้ายของรอบบัญชีนั้นทันที รอบสุดท้ายจึงมักสั้นกว่า 12 เดือน

จุดที่หลายคนพลาดคือ คิดว่าจดเลิกแล้วภาระภาษีจบ ความจริงคือตราบใดที่ยังชำระบัญชีไม่เสร็จ นิติบุคคลนั้นยังคงมีสถานะอยู่ตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ และยังมีหน้าที่เสียภาษี ถ้าระหว่างชำระบัญชีมีรายได้หรือกำไร เช่น ขายทรัพย์สินที่เหลือ ต้องนำมาเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามปกติ

อ่านขั้นตอนทั้งหมดได้ที่ ขั้นตอนการจดเลิกบริษัท (ปิดบริษัท) ครบทุกขั้นตอน

รอบระยะเวลาบัญชีที่มากกว่า 12 เดือน ทำได้กรณีเดียว

โดยหลักรอบบัญชีเกิน 12 เดือนไม่ได้ มีข้อยกเว้นเพียงกรณีเดียวคือ เลิกกิจการแล้วยื่นแบบภาษีไม่ทันกำหนด

เมื่อจดทะเบียนเลิกแล้ว ถ้าผู้ชำระบัญชีหรือผู้จัดการไม่สามารถยื่น ภ.ง.ด.50 ได้ภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี สามารถยื่นคำร้องต่ออธิบดีกรมสรรพากรเพื่อขอขยายรอบบัญชีได้ โดยต้องยื่นคำร้องภายใน 30 วันนับแต่วันที่นายทะเบียนรับจดทะเบียนเลิก

หากได้รับอนุมัติ อธิบดีจะให้รวมช่วงเวลาชำระบัญชีเข้าเป็นรอบเดียวกัน ทำให้รอบบัญชีนั้นยาวเกิน 12 เดือนได้

ข้อควรระวังคือ กำหนด 30 วันนี้สั้นมากและนับจากวันจดทะเบียนเลิก ไม่ใช่วันที่รู้ตัวว่ายื่นไม่ทัน ถ้าเลยกำหนดแล้วจะขอไม่ได้อีก

ตารางสรุปรอบระยะเวลาบัญชีทุกกรณี

กำหนดเวลายื่นภาษีและงบการเงิน นับจากวันสิ้นรอบบัญชี

วันสิ้นรอบบัญชีเป็นจุดตั้งต้นของทุกกำหนดเวลา ถ้าจำวันนี้ได้ ก็คำนวณกำหนดส่งทั้งปีได้เอง

การไม่นำส่งงบการเงินตามกำหนดมีค่าปรับทั้งกับบริษัทและกรรมการ อ่านอัตราค่าปรับได้ที่ มีความผิดหรือไม่ ถ้าไม่ยื่นงบการเงิน

ทำไมรอบระยะเวลาบัญชีจึงสำคัญกับธุรกิจ

• คำนวณภาษีถูกต้อง รอบบัญชีเป็นตัวกำหนดว่ารายได้และรายจ่ายก้อนไหนจะถูกนำมาคำนวณกำไรสุทธิของปีนั้น ถ้าบันทึกผิดรอบ จะกลายเป็นการนำรายจ่ายไปใช้ผิดปี ซึ่งเป็นประเด็นที่สรรพากรตรวจพบบ่อย
• เปรียบเทียบผลประกอบการได้ เมื่อทุกปีใช้ช่วงเวลาเท่ากัน จึงเทียบยอดขายและกำไรระหว่างปีได้อย่างมีความหมาย อ่านวิธีอ่านตัวเลขได้ที่ 3 ขั้นตอนดูงบการเงินสำหรับเจ้าของธุรกิจ
• วางแผนกระแสเงินสด รู้ว่าต้องจ่ายภาษีเมื่อไร ก็กันเงินไว้ล่วงหน้าได้ ไม่ต้องหาเงินก้อนกะทันหันตอนใกล้ครบ 150 วัน
• เตรียมปิดงบได้ทัน รู้วันสิ้นรอบล่วงหน้า ทำให้เริ่มเก็บเอกสารและกระทบยอดได้ก่อน ดูขั้นตอนได้ที่ ปิดงบการเงินสิ้นปี ต้องทำอะไรบ้าง

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับรอบระยะเวลาบัญชี

สรุป

รอบระยะเวลาบัญชี คือช่วงเวลา 12 เดือนที่ใช้สรุปผลประกอบการและคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล หนึ่งครั้ง บริษัทเลือกวันเริ่มและวันสิ้นรอบเองได้ แต่เมื่อเลือกแล้วต้องใช้วันเดิมทุกปี จะเปลี่ยนต้องขออนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากร

รอบที่สั้นกว่า 12 เดือนเกิดได้ 3 กรณี คือ ตั้งบริษัทใหม่ ขอเปลี่ยนรอบ และเลิกกิจการ ส่วนรอบที่ยาวเกิน 12 เดือนทำได้กรณีเดียวคือเลิกกิจการแล้วยื่นแบบไม่ทัน ซึ่งต้องยื่นคำร้องภายใน 30 วัน

สิ่งที่เจ้าของธุรกิจควรทำตั้งแต่วันนี้ คือเช็ควันสิ้นรอบบัญชีของบริษัทตัวเองให้แน่ชัด แล้วนับกำหนดยื่น ภ.ง.ด.50 และงบการเงิน ล่วงหน้า จะช่วยลดความเสี่ยงจากเบี้ยปรับและเงินเพิ่มได้มาก

ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีและภาษี

หากไม่แน่ใจว่ารอบบัญชีของบริษัทควรเป็นช่วงไหน ต้องการเปลี่ยนรอบบัญชี หรือมีงบการเงินค้างส่งหลายปี ทีมงาน Greenpro KSP ให้คำปรึกษาฟรี

• รับทำบัญชี ยื่นภาษี ครบจบที่เดียว
• ตรวจสอบบัญชีโดยผู้สอบบัญชี CPA
• รับจดทะเบียนบริษัท ครบวงจร

ติดต่อสอบถาม โทร 085-067-4884 หรือแอดไลน์ @greenprokspacc หรือกรอกแบบฟอร์มที่หน้า ติดต่อเรา